Öröklés és ajándékozás Spanyolországban
Öröklés és ajándékozás Spanyolországban Spanyolországban a
halál utáni ajándékozás (az elhunyt személy hagyatékának öröklése) és az
életközbeni ajándékozás (élő személyek közötti ajándékozás) adóköteles.
A spanyol öröklési és ajándékozási adók olyan adók, amelyeket a spanyol központi kormány a regionális adórendszer részeként az autonóm régiókra (helyi önkormányzatokra) ruház át. Minden önkormányzat rendeletet fogadhat el az adókulcsok, mentességek és kedvezmények módosításáról. 2015. január 1-je előtt a helyi öröklési és ajándékozási adórendszer csak akkor volt alkalmazandó, ha mind az örökhagyó, mind az adóalany (azaz a kedvezményezett) spanyolországi illetőségű volt. Ha az örökhagyó és/vagy a kedvezményezett nem Spanyolországban rendelkezett lakóhellyel, az adót a nemzeti (és nem a helyi) jog szerint állapították meg. Ilyen esetekben az adóalany magasabb adókulccsal adózik, mivel a helyi adókedvezmény nem alkalmazható.
Ennek eredményeképpen az Európai Bíróság az Európai Bizottság által indított eljárásokban a spanyolországi illetőségű és a nem rezidens adóalanyok közötti különbségek figyelembevétele alapján döntött spanyol ügyekben. A spanyol kormány mindkét esetben megengedte, hogy a nem rezidensek az adott esetben alkalmazandó autonóm jogszabályoknak megfelelően számítsák ki adójukat. Az öröklési jog tekintetében a fő különbség más európai országokhoz képest az, hogy Spanyolországban nincs automatikus adómentesség a házastársak vagy élettársak között. Ha az adóalany (vagyon vagy jogok kedvezményezettje) nem Spanyolországban rendelkezik adóügyi illetőséggel, az adókulcs 7,65%-ra emelkedik az első 7.993,46 euróra, és 34%-ra a 797.555,08 euró feletti összegekre.
Ez a szám az egyes kedvezményezettek összegének felel meg, nem pedig a vagyon teljes értékének. Az adófizetők az elhunyttal való rokonsági foktól függően többféle kedvezményre jogosultak. I. csoport: 21 év alatti biológiai és örökbefogadott gyermekek. II. csoport: biológiai és örökbefogadott gyermekek, házastársak (beleértve a megfelelően bejegyzett élettársi kapcsolatokat is), szülők, nagyszülők és 21 éves vagy annál idősebb unokák.
Az I. és II. csoportba tartozó ellátások összege kedvezményezettenként 15 956,87 euróra, valamint 21 év alatti gyermekenként évi 3 990,72 euróra csökken. III. csoport: másod- és harmadfokú rokonok (testvérek, unokaöccsök/unokahúgok, nagybácsik/nagynénik).
A kedvezmény kedvezményezettenként 7 993,46 EUR. IV. csoport: rokonok a negyedik vérségi fokig (unokatestvérek), távolabbi rokonok és kevésbé távoli rokonok. Ebbe a csoportba tartoznak a be nem jegyzett élettársi házasságok is. Erre a csoportra nem vonatkozik a csökkentés.
A hivatalosan elismert fogyatékossággal élő adófizetők további kedvezményre jogosultak. Végül, a spanyol örökös és az elhunyt közötti rokonsági foktól függően növekvő együtthatót alkalmaznak. Az örökösödési adó kiszámítása talán a spanyol adórendszer egyik legbonyolultabb része. Ez a különböző szabályozások, a kötelező önértékelési eljárások és az egyes esetek sajátos körülményei miatt van így.
Az örökséget képező vagyontárgyak és jogok elfogadását és megszerzését hivatalosan közjegyzőnél jegyzik be, és közjegyzői okirat vagy dokumentum formájában formalizálják.
Ha ingatlanról van szó, az okiratot be kell jegyeztetni az illetékes föld- vagy ingatlan-nyilvántartásba, és adót (pl. Plusvalía) kell fizetni a föld értékének növelése érdekében. Ez az eljárás természetesen további költségekkel jár (pl. ügyvédi díjak, közjegyzői díjak, az okirat kiállításának költségei stb.)