Örökség és ajándékozás Spanyolországban
Spanyolországban a haláleseti öröklés (az elhunyt személyek hagyatéka) és a túlélők közötti tranzakciók (túlélők közötti ajándékozás) adókötelesek. A spanyol öröklési és ajándékozási adók olyan adók, amelyeket a spanyol központi kormány a helyi adórendszer részeként az autonóm régiókra (helyi önkormányzatokra) ruház át.
Az egyes autonóm régiók rendeleteket fogadhatnak el az adókulcsok, mentességek, kedvezmények stb. módosításáról. Ez azt jelenti, hogy az adó tényleges összege az adóköteles vagyon fizikai elhelyezkedésétől függ. 2015. január 1-jéig az öröklési és ajándékozási adóra vonatkozó regionális szabályok csak akkor voltak alkalmazandók, ha mind az örökhagyó, mind az adóalany (azaz a kedvezményezett) spanyolországi illetőségű volt.
Ha az örökhagyó és/vagy a kedvezményezett nem Spanyolországban rendelkezik lakóhellyel, az adó összegét a nemzeti (és nem a regionális) jogszabályok szerint kell megállapítani. Ilyen esetekben az adóalanyra magasabb adókulcs vonatkozott, mivel a helyi adókedvezmény nem érvényesült. Ennek eredményeképpen az Európai Bíróság az Európai Bizottság által indított, a belföldi illetőségűek és a nem belföldi illetőségűek megkülönböztető bánásmódjával kapcsolatos ügyben Spanyolország ellen döntött.
A spanyol kormány most mindkét ügyet rendezte, és lehetővé tette a nem rezidensek számára, hogy adójukat az adott esetben alkalmazandó autonóm jog szerint rendezzék. Az öröklési jog tekintetében a fő különbség más európai országokhoz képest az, hogy Spanyolországban nincs automatikus mentesség a házastársak vagy bejegyzett élettársak között. Ha az adóalany (a vagyon vagy jogok kedvezményezettje) nem Spanyolországban rendelkezik lakóhellyel, az adókulcs 7,65% az első 7.993,46 EUR után 7,65%, és 797.555,08 EUR után 34%-ra emelkedik.
Ez a szám az egyes kedvezményezettek által kapott összegnek felel meg, nem pedig a teljes hagyatéknak. Az adóalanyok az elhunyttal való kapcsolatuk mértékétől függően számos kedvezményre jogosultak. I. csoport: 21 év alatti biológiai és örökbefogadott gyermekek.
II. csoport: biológiai és örökbefogadott gyermekek, házastársak (beleértve a vonatkozó nyilvántartásban bejegyzett élettársi kapcsolatokat is), szülők, nagyszülők és 21 éves vagy annál idősebb unokák. Az I. és II. csoport esetében a csökkentés összege kedvezményezettként 1 595 687 EUR, törvényes örökösként pedig 3 990 72 EUR évente, 21 éves korhatárig.
III. csoport: másod- és harmadfokú egyenesági rokonok (testvérek, unokaöccsök/unokahúgok, nagybácsik/nagynénik). A kedvezmény kedvezményezettenként 7 993,46 EUR. IV. csoport: Negyedik fokú egyenesági rokonok (unokatestvérek). Ebbe a csoportba tartoznak a be nem jegyzett élettársi kapcsolatok. Ebben a csoportban nincs csökkentés. A hivatalosan elismert fogyatékossággal élő adófizetők további kedvezményre jogosultak. Végül különböző szorzók alkalmazandók az elhunyt spanyolországi vagyonának nagyságától és az elhunyttal való kapcsolat mértékétől függően. Az örökösödési adó kiszámításának folyamata vitathatatlanul az egyik legbonyolultabb a spanyol adórendszerben. Ez a különböző szabályozásoknak, a kötelező önértékelésnek és az egyes esetek sajátos körülményeinek köszönhető. A hagyatékot alkotó vagyontárgyak és jogok átvételét és átruházását közjegyző előtt hivatalosan bejegyzik, és okirat vagy szavazási okirat formájában hajtják végre. Ha földtulajdonról van szó, az okiratot be kell jegyeztetni az illetékes ingatlan-nyilvántartásba vagy ingatlan-nyilvántartásba, és a föld értéknövekedése után adót (más néven plusvalía) kell fizetni.
Ez az eljárás természetesen további költségekkel jár (pl. ügyvédi díjak, közjegyzői díjak, anyakönyvvezetői díjak, az okirat feldolgozási díja stb.)